2.3 会计恒等式★

会计恒等式是指各个会计T账户左右两边恒等的关系，即“资产=负债+所有者权益”。会计恒等式左右两边分别表明了资金来源和去处，它揭示了各会计对象要素之间的联系，它是编制财务报表的理论依据。

资产=负债+所有者权益

正如我们先前所述，假设在一段时期内，公司没有回购股票的活动，那么公司的所有者权益就可以看作由股东出资的股本以及期末的留存收益两部分构成，所以上述会计恒等式可以改写成：资产=负债+投资股本+期末留存收益。

留存收益：公司在经营过程中所创造的，由于公司经营发展的需要或法定的原因等，没有分配给所有者而留存在公司的盈利。简单来说，留存收益就是指企业实现的净利润中扣除分红后所剩的盈利部分逐年累加的结果。每年新增的留存收益是一个流量数字，而在资产负债表中显示的留存收益是时点值，因此在计算期末留存收益时，我们就需要用到BASE法则：期初留存收益+净利润（收入-费用）-股利分红=期末留存收益。

所以会计恒等式可以被再次改写为

期末资产=期末负债+投资股本+期初留存收益+当期收入－当期费用－股利分红

由该等式我们不难看出，假设负债项保持不变，资产与所有者权益会将同向变化；当所有者权益保持不变时，资产与负债也是同向变化的，而当所有者权益与负债都变化的时候，资产方的变化方向则需要考虑双方面变化后的总体影响。

何老师说

资产负债表里的会计等式都符合“BASE”法则（Beginning＋Addition-Subtraction=Ending）：资产负债表上会计科目的期末值等于期初值加上本期增加项减去本期减少项。本法则可以方便我们在已知其中3项时便可求得第4项。

【例题】

1．XYZ公司的财务报表部分数据如下：

期末资产 3000万元

期末债务 700万元

期末投资股本 600万元

期间净利润 1700万元

期间股利分红 800万元

根据以上资料，XYZ公司的期初留存收益应该是：

A.900万元

B.800万元

C.1000万元

解答：B

资产=期末负债+投资股本+期初留存收益+期间净利润－股利分红

公式变形为：期初留存收益=资产-期末负债-投资股本-期间净利润+股利分红

=3000-700-600-1700+800=800（万元）

2．XYZ公司谎报了负债使其财务报表好看，该公司最有可能是如何处理的？

A.减少一笔资产项

B.增加一笔负债项

C.增加一笔资产项

解答：A

为了使得资产负债表左右平衡，公司只能减少资产项或者增加所有者权益。而企业降低债务的目的就是降低财务杠杆，所以应该选择A。