问：不同销售项目如何进行避税筹划？

【例】 某商品贸易公司为增值税一般纳税人，2010年3月份的公司资料如下：

①机电产品销售额200万元，其中农机销售额50万元。

②自己开发的计算机软件销售额5万元。

③销售使用过的旧机器两台，一台售价8万元（不含增值税），超过原值；另一台售价4万元（不含增值税），低于其原值。两台旧机器均属于企业固定资产目录所列货物。

公司当月可抵扣的进项税额为20万元（销售额都为不含税销售额），其中计算机软件可抵扣进项税额为0.5万元。该公司的做法是直接将各收入合并到一起计算增值税：

应纳增值税税额=（200+5+8+4）×17%-20=16.89（万元）

请问有没有节减增值税的更好方法？

答：根据我国税法规定：

（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。

一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易方法依4%征收率减半征收增值税。

（2）农机适用低税率。

而在该公司2010年3月份的收入中，三项收入是可以享受到优惠的，所以应分开核算，则：

第一项业务应纳增值税税额=（200-50）×17%+50×13%-（20-0.5）=12.5（万元）

软件产品当期增值税应纳税额=5×17%-0.5=0.35（万元）

即征即退税额=0.35-5×3%=0.2（万元）

第三项业务应纳增值税税额=（8+4）×4%÷2=0.24（万元）

实际应纳增值税=12.5+0.35-0.2+0.24=12.89（万元）

因此，分别核算可以为公司节减增值税4万元（16.89-12.89=4）。