问：下属企业改变企业纳税身份也能避税吗？

【例】 某公司是一家商品批发有限公司，下设两个批发企业，实行非独立核算。由该商品批发有限公司统一核算。预计2013年应税销售额分别为60万元和50万元，准予从销项税额中抵扣的进项税额预计占销项税额的30%。会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用税率为17%。今年打算将下属的两个企业分别独立核算，那么，这样在税务上是否合算？

答：统一核算时，年应税销售额为240万元，应纳增值税额为：

应纳增值税=110×17%-110×30%×17%

=13.09（万元）

独立核算后，下属的两个企业均符合小规模纳税人的条件，而小规模纳税人的税率为3%，应分别核算缴纳增值税，该企业应纳增值税额为：

应纳增值税=60×3%+50×3%

=3.3（万元）

显然，由于该商品批发有限公司是商业企业，进项税额抵扣比例占销项税额的30%，即增值率高于23.5%，抵扣率又低于76.5%，所以，划小单位核算后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负9.79万元。